隨著老齡化加速到來，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出壓力與日俱增，因此，業(yè)界有關(guān)逐漸擺脫基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“依賴癥”，強(qiáng)化第二、第三養(yǎng)老保障支柱作用的呼聲愈發(fā)響亮。日前，中國(guó)社科院世界社保研究中心發(fā)布的《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2015》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》)中更進(jìn)一步提出，目前，我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相比基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金這兩大支柱來說明顯“瘸腿”，我國(guó)人均保費(fèi)收入僅不到200元，與退休前工資相比，替代率也僅有1.1%。

　　公開資料顯示，在我國(guó)，養(yǎng)老保障體系“三支柱”框架正逐漸清晰，第一支柱、第二支柱分別是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金，而第三支柱就是此前民眾相對(duì)陌生的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。近八年來，國(guó)務(wù)院、保監(jiān)會(huì)多次發(fā)布文件提及我國(guó)將出臺(tái)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，第三支柱的短板正在逐漸被政府、社會(huì)所重視。不過，《報(bào)告》在分析目前我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀時(shí)，用了與其他兩支柱“差距懸殊”來形容。具體來說，《報(bào)告》明確，我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資本占GDP比重、保險(xiǎn)替代率、密度、深度四方面規(guī)模都非常小，比如目前我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)占GDP比重僅2.6%，而美國(guó)則高達(dá)42.5%，而且我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率(養(yǎng)老金占退休前工資收入比重)僅為1.1%，人均保費(fèi)收入僅為185.56元。

　　究其原因，業(yè)界普遍將觀點(diǎn)鎖定在了稅收優(yōu)惠政策始終沒有落地上。中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文更直言，目前，我國(guó)第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策自該制度誕生起就開始實(shí)施了；第二支柱企業(yè)年金的優(yōu)惠政策目前除了需要對(duì)一些細(xì)節(jié)進(jìn)行完善補(bǔ)充外，也基本完整；但對(duì)于第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠卻留下了惟一的空白。此外，目前商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品過于小眾化也是《報(bào)告》直指的一項(xiàng)問題。“目前，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)常常采取銷售養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品將養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)成本的回收提前到投保期的做法，但這一產(chǎn)品需要投保人有很強(qiáng)的支付能力，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)市場(chǎng)呈現(xiàn)明顯的小眾化特征。”

　　實(shí)際上，近年來，各界有關(guān)我國(guó)社保費(fèi)率過高致使企業(yè)、個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的觀點(diǎn)層出不窮，尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)等“五險(xiǎn)一金”的大頭費(fèi)率常年居高不下，更是給未來養(yǎng)老金池子留下了較大的隱形支出負(fù)擔(dān)。去年7月，人社部松口養(yǎng)老費(fèi)率有下調(diào)可能后，人們都在尋求能夠降低費(fèi)率卻不降保障力的新方法，與此同時(shí)，中央在各種表態(tài)中反復(fù)提及年金、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)這兩項(xiàng)制度，可見，逐漸強(qiáng)化第二三支柱在養(yǎng)老保障中的占比已成未來政策主流趨勢(shì)。

　　對(duì)于相對(duì)“先天”不足的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，《報(bào)告》從稅收政策角度建議，考慮到我國(guó)實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，未來改革的目標(biāo)也是綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，還考慮到個(gè)稅起征點(diǎn)將逐年提高、納稅人規(guī)模逐漸縮小等因素，建議政府對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行“雙向稅優(yōu)”政策，增加繳費(fèi)人群自愿選擇空間。即在實(shí)行“延稅型”的退休領(lǐng)取時(shí)納稅的同時(shí)，設(shè)立“免稅型”賬戶，對(duì)賬戶實(shí)行稅后繳費(fèi)，但在退休領(lǐng)取時(shí)實(shí)行全免的政策，對(duì)投資收益和繳費(fèi)均免征個(gè)稅。

　　此外，鄭秉文還建議，作為一個(gè)新業(yè)態(tài)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶在試點(diǎn)期間，一方面應(yīng)開發(fā)“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶”平臺(tái)，另一方面，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)積極研發(fā)產(chǎn)品，建立“保險(xiǎn)產(chǎn)品超市”，為賬戶持有人逐步提供基于傳統(tǒng)險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)等種類的系列產(chǎn)品，滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好賬戶持有人的需求。